Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Пункт в коллективном договоре о выдаче новогодних подарков

Пункт в коллективном договоре о выдаче новогодних подарков

Пункт в коллективном договоре о выдаче новогодних подарков

Новогодние подарки детям сотрудников


Новогодние подарки очень приятно получать, особенно в детстве. Дарить подарки детям сотрудников – это хорошая традиция. Обычно новогодними подарками занимается профсоюзный комитет предприятия, дирекция по персоналу, а в небольших компаниях непосредственно руководство.Приятно, когда компания заботится о своих сотрудниках и об их детях, но довольно часто у родителей возникают вопросы, связанные с детскими подарками на Новый год:Рассмотрим последовательно все эти вопросы, но сначала выясним, что представляют собой детские подарки к новогодним праздникам.

Должен ли даритель платить страховые взносы?

При дарении подарков к празднику у работодателя не возникает объект обложения страховыми взносами. Страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров и соглашений гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п.

1 ст. 420 НК РФ). Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату труда. Так, выдача подарков связана с праздником, а не с трудовой деятельностью работников и выполнением ими трудовых обязанностей, поскольку эта выдача не носит обязательного характера и не зависит от результатов и качества их труда; условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда; подарки не вручаются за определенный результат работы, не дифференцируются и не отличаются в стоимости в зависимости от стажа, должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества труда; сотрудники не поощряются за труд, значит, подарки не имеют стимулирующего характера, как премирование.

Соответственно, выдача подарков сотрудникам не производится в рамках трудовых договоров и соглашений гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, следовательно, не облагается страховыми взносами.

Рассмотрим Постановление АС УО от 16.06.2017 по делу № А76-21244/2016. Проектный институт подарил сотрудникам к празднику сертификаты на приобретение товаров в косметическом магазине стоимостью 500 руб.

каждый, на общую сумму 32,5 тыс.

руб. Региональное управление пенсионного фонда сочло дарение элементом оплаты труда, который должен облагаться страховыми взносами. Институт не включил сумму расходов на приобретение подарков в базу страховых взносов, за что и был оштрафован.

Впоследствии суды, куда обратилась администрация института, отменили штрафные санкции. Было доказано, что на основании приказа директора института подарки были переданы сотрудникам безвозмездно в связи с праздником. Эти подарки были приобретены самим институтом, что подтверждается товарным и кассовым чеками, авансовым отчетом.

Факт передачи и получения подарков подтверждается ведомостью выдачи подарков, содержащей подписи сотрудников. При дарении все работники находились в равных условиях – то есть выдача подарков не была связана с трудовой деятельностью. Необходимо обратить внимание, что если подарки или денежные премии вручаются не всем сотрудникам, а только «избранным» в качестве поощрения за трудовые заслуги, то их стоимость должна быть включена в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию.

Такие подарки признаются вознаграждением за конкретные трудовые результаты и носят стимулирующий характер.

Пример – Определение ВС РФ от 06.03.2017 № 307-КГ17-54 по делу № А44-1285/2016.Стоимость подарков для детей сотрудников тоже не облагается страховыми взносами – ведь дети не являются работниками учреждения, а значит, не признаются застрахованными им лицами. Не являются работниками и клиенты.
Следовательно, стоимость их подарков страховыми взносами тоже не облагается.

Новогодние подарки: учет и налоги

Подарки к Новому году могут быть выданы работникам, их детям, а также деловым партнерам фирмы или предпринимателя.

Некоторые работодатели также оплачивают входные билеты на новогоднее представление для детей сотрудников. Рассмотрим учет таких презентов, а также налоги, которые необходимо исчислить при их вручении. Аудитор Е.Н. Белова Налог на добавленную стоимость Вручение подарков работникам, их детям (в т. ч. оплата билетов на новогоднюю елку), а также партнерам по бизнесу рассматривается как безвозмездная передача.
ч. оплата билетов на новогоднюю елку), а также партнерам по бизнесу рассматривается как безвозмездная передача.

Ведь у получающей стороны не возникает встречного обязательства. А такая передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказания услуг признается их реализацией, а следовательно, — объектом обложения налогом на добавленную стоимость (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при вручении даритель должен начислить на стоимость подарка налог. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ). Входной налог на добавленную стоимость на основании счета-фактуры поставщика можно принять к вычету (подп.

2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).Есть случаи, когда дарение не является реализацией товаров (работ, услуг).

Например, если подарки передаются в качестве поощрения работника за отличную работу. По статье 129 Трудового кодекса они квалифицируются как премия и отражаются в расходах по оплате труда.

Такую точку зрения высказали судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 23.01.2006 № Ф09-6256/05-С2.Обратите внимание: продажа учреждениями культуры и искусства входных билетов на театрально-зрелищные и зрелищно-развлекательные мероприятия не облагается налогом на добавленную стоимость (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но если организация не является таковой и передает билеты сотрудникам бесплатно, она должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). налог на прибыль Расходы на подарки уменьшают прибыль, если работники получают их за производственные достижения.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, такое условие должно быть предусмотрено в трудовом и (или) коллективном договоре. Подарки же к Новому году не рассматриваются в качестве поощрения за труд.

Поэтому затраты на их приобретение должны осуществляться за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов (письмо Минфина России от 17.05.2006 № 03-03-04/1/468).Что касается расходов на подарки детям сотрудников (в т.

ч. на оплату билетов на новогоднее представление), а также деловым партнерам, то они не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). К тому же их выдача не соответствует критериям обоснованности и направленности на получение дохода (п.

49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Подарки и «зарплатные» налоги Фирма (предприниматель), которая дарит подарок, обязана исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц.

Ведь она выступает в роли налогового агента (п.

1 ст. 226 НК РФ). При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы работника или бизнес-партнера, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме (п.

1 ст. 210 НК РФ). К ним относится и стоимость подарков с учетом налога на добавленную стоимость (п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если работодатель дарит презенты детям своих сотрудников, то с последних также следует удержать налог на доходы.При этом следует помнить, что если общая стоимость подаренного лицу за год не превышает 4000 рублей, НДФЛ не удерживают (п.
Если работодатель дарит презенты детям своих сотрудников, то с последних также следует удержать налог на доходы.При этом следует помнить, что если общая стоимость подаренного лицу за год не превышает 4000 рублей, НДФЛ не удерживают (п.

28 ст. 217 НК РФ).При вручении неденежных подарков налог подлежит уплате на следующий день после его фактического удержания. В случае дарения денег НДФЛ следует перечислить не позднее дня получения в банке наличных на выплату «подарка» такого рода (п.

6 ст. 226 НК РФ).О невозможности удержать НДФЛ, например, когда человек получил подарок в натуральной форме и ему больше не предполагается никаких выплат, работодатель в течение месяца обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).Налог удерживается по ставке 13 процентов. Его сумма не может превышать половины всех доходов работника за месяц.

При большем размере налог на доходы физических лиц выплачивается по частям.Вознаграждения по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения единым социальным налогом (п.

1 ст. 236 НК РФ). Однако если выплаты не уменьшают «прибыльную» базу, то ЕСН на них не начисляют (п. 3 ст. 236 НК РФ). В этом случае и пенсионные взносы не уплачиваются, ведь основой для их начисления являются объект обложения и база по единому соцналогу, установленные главой 24 Налогового кодекса (п.

2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).Следовательно, когда подарки являются частью системы оплаты труда, то на их стоимость необходимо начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Если же презенты не учитываются в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, соцналог и взносы начислять не нужно.

Это относится и к дарам в денежной форме (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2005 № Ф04-5303/2005 (13986-А27-27)). На стоимость подаренного детям работников, а также деловым партнерам фирмы начислять ЕСН и пенсионные взносы не нужно.В настоящее время Фонд социального страхования не финансирует расходы на приобретение подарков и билетов на новогодние елки для детей сотрудников, так как эти затраты не входят в установленный норматив оборотных денежных средств Фонда.Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Рекомендуем прочесть:  Калькулятор выслуши лет мвд рф

Поэтому, если подарки не связаны с выполнением трудовых обязательств, взносы начислять не следует.

Бухгалтерский учет подарков Стоимость приобретенных подарков сначала необходимо учесть на счете 10 «Материалы» или 41 «Товары» (для торговых организаций). Кроме того, в качестве подарков может быть выдана собственная продукция фирмы (предпринимателя). Затраты на приобретение (создание) подарков при их вручении отражаются в прочих расходах на счете 91-2, так как их выдача не связана с производством и реализацией товаров, работ, услуг (п.

11 ПБУ 10/99). Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» используется, если есть решение собственников потратить на эти цели нераспределенную прибыль фирмы. При вручении работнику подарка в качестве поощрения за труд на основании трудового (коллективного) договора применяют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». А если работнику выдают подарок, который не связан с результатами его труда, а также при выдаче подарка его детям, — счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Для отражения выдачи подарка партнеру по бизнесу следует задействовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».Обратите внимание: дарение между коммерческими организациями разрешено в пределах 500 рублей (ст.

575 ГК РФ).Подтверждением того, кому подарок предназначается, могут являться приказ руководителя организации и список одариваемых лиц. А основанием для выдачи билетов на новогоднее представление будет ведомость, подписанная главным бухгалтером и утвержденная руководителем предприятия.Подарки не уменьшают базу по налогу на прибыль. Поэтому в бухучете фирмы (предпринимателя) образуются постоянные разницы, приводящие к возникновению постоянных налоговых обязательств (п.

4 и 7 ПБУ 18/02). Они отражаются по кредиту счета 68 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Пример ООО «Актив» ведет деятельность по изготовлению сувенирных пряников. К Новому году оно решило выделить в качестве подарков пряники собственного изготовления: для сотрудников фирмы — 400 штук, для их детей — 230 штук, для партнеров по бизнесу — 8 штук.Себестоимость одного подарка составляет 190 руб.
К Новому году оно решило выделить в качестве подарков пряники собственного изготовления: для сотрудников фирмы — 400 штук, для их детей — 230 штук, для партнеров по бизнесу — 8 штук.Себестоимость одного подарка составляет 190 руб.

Такие пряники предприятие продает оптовикам по 236 руб. (в т. ч. НДС — 36 руб.).Выдача подарков сотрудникам не связана с их поощрением за труд, и она не предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами.

Также у фирмы нет решения собственников об использовании нераспределенной прибыли.Бухгалтер ООО «Актив» сделал проводки:Дебет 73 Кредит 43 — 119 700 руб.

(190 руб. × (400 шт. + 230 шт.)) — переданы пряники в качестве новогодних подарков работникам и их детям;Дебет 76 Кредит 43 — 1520 руб.

(190 руб. × 8 шт.) — подарены пряники бизнес-партнерам;Дебет 91-2 Кредит 73 — 119 700 руб. — стоимость пряников для работников и их детей отражена в прочих расходах;Дебет 91-2 Кредит 76 — 1520 руб. — стоимость пряников деловым партнерам отражена в прочих расходах;Дебет 91-2 Кредит 68 — 22 968 руб.

(236 руб. × 18/118 × (400 шт.

+ 230 шт. + 8 шт.)) — начислен НДС с рыночной стоимости выданных подарков;Дебет 99 Кредит 91-9 — 144 188 руб.

(119 700 + 1520 + 22 968) — отражен убыток от передачи подарков;Дебет 99 Кредит 68 — 34 605 руб. (144 188 руб. × 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Учет новогодних подарков без хлопот для бухгалтера

На праздники во многих организациях принято дарить сотрудникам, их детям, партнерам или ключевым клиентам подарки. Это приятный сюрприз для одаряемого, а для бухгалтерии — лишние хлопоты.

Предлагаем вам своего рода шпаргалку для учета и налогообложения новогодних презентов.Е.

Антипова, налоговый эксперт Не будничный НДСВыдача презента с точки зрения налогообложения стоимости подарка НДС — это безвозмездная передача имущества, которая подпадает под понятие «реализация» и, соответственно, под действие статьи 146 Налогового кодекса. То есть со стоимости подарков сотрудникам, их детям или иным лицам, не связанным с организацией трудовым договором, необходимо исчислить налог на добавленную стоимость (п.

1 ст. 146 НК).Однако в некоторых случаях передачу презента можно вывести из-под понятия «реализация» и, как следствие, освободить от НДС.

А именно: если подарок передается за высокие производственные результаты в качестве премирования сотрудника. Такой подход возможен в силу некоторых положений Трудового кодекса. Так, согласно абзацу 2 статьи 135 Кодекса, в оплату труда входят системы премирования, которые устанавливаются коллективными договорами.

Так, согласно абзацу 2 статьи 135 Кодекса, в оплату труда входят системы премирования, которые устанавливаются коллективными договорами. А статья 191 предписывает награждать сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, ценными подарками.

Виды поощрений должны быть также установлены коллективным договором. Таким образом, вы не дарите работнику вещь, а поощряете его трудовую деятельность в рамках установленной в компании кадровой политики, то есть стоимость презента включается в систему оплаты труда.Правда, необходимо признать, что к подобному решению налоговые органы относятся крайне отрицательно и свою правоту вам придется отстаивать в суде.Учитывая, что большинство бухгалтеров при выдаче подарков действуют традиционным способом, то есть начисляют НДС, приведем типовые проводки по отражению этих операций в учете (см.

таблицу 1).Таблица 1 Типовые проводки при начислении НДС на стоимость безвозмездно переданного имуществаДебетКредитСодержание операции4160Оприходован подарок1960Отражен входной НДС6819НДС предъявлен к вычету6051Отражено погашение задолженности перед продавцом7341Подарок передан сотруднику91-273Стоимость подарка списана в затраты91-268Начислен НДС с безвозмездно переданного имущества Презенты с налогом на прибыльКак известно, расходами в целях налогообложения прибыли являются документально подтвержденные и экономически обоснованные, то есть направленные на получение прибыли, затраты (п. 1 ст. 252 НК). Совершенно очевидно, что при рассмотрении вопроса о возможности включения в расходы по налогу на прибыль стоимости подарков также следует руководствоваться приведенной нормой.

Таким образом, суммы, потраченные на новогодние презенты детям работников, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 49 ст. 270 НК).А теперь поговорим о презентах сотрудникам и партнерам.Уменьшить прибыль нельзя на стоимость безвозмездно переданного имущества (п. 16 ст. 270 НК) и на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров (п.

21 ст. 270 НК). Учитывать в целях налогообложения прибыли любые расходы в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, позволяет также пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса.Таким образом, закрепив в указанных актах организации положение о премировании сотрудников ценными подарками, стоимость подарков можно учесть в расходах по прибыли. Эта точка зрения подтверждается вышеупомянутыми положениями Трудового кодекса (ст. 135, 191 ТК). Но так же, как и в ситуации с начислением НДС, контролирующие органы против такого подхода (письмо Минфина от 17 мая 2006 г.

№ 03-03-04/1/468).Арбитражной практикой по данному вопросу мы не располагаем. Поэтому к проблеме включения расходов на подарки в уменьшение прибыли (при условии закрепления в коллективном договоре нормы о выдаче презентов по итогам года в качестве стимуляции рабочей деятельности) необходимо подходить с учетом возможных претензий со стороны налоговиков.

«Зарплатные» налоги в подарок сотрудникуОтносительно НДФЛ напомним, что не облагаются налогом доходы в виде подарков, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не дороже 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК). Есть категория налогоплательщиков, в отношении которых верхний предел необлагаемой суммы установлен в размере 10 000 рублей, например ветераны ВОВ (п.

33 ст. 217 НК). Но при более высокой стоимости подарка налог на доходы физических лиц одаряемому обеспечен (п. 1 ст. 210 НК). Если это сотрудник организации, удержать НДФЛ нужно при выплате зарплаты, а если вы не производите выплаты получателю презента (например, партнеру), то обязаны сообщить в инспекцию о выданном ему «натуральном» доходе и невозможности исполнить роль налогового агента (ст.

226 НК).ЕСН со стоимости подарков, выдаваемых сотрудникам к праздникам, начислять не нужно.

Это связано с тем, что к объекту по ЕСН относятся выплаты в пользу физических лиц, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК). Презенты к Новому году и другим праздникам работники получают обычно на основании приказа генерального директора, а не в соответствии с положениями трудового договора. Кроме того, нужно учитывать источник выплаты.

Как правило, эти суммы погашают из прибыли, оставшейся после налогообложения, поэтому «соцналог» в этом случае не платят (письмо Минфина от 17 октября 2006 г.

№ 03-05-02-04/157, постановление ФАС Московского округа от 26 января 2006 г.

№ КА-А40/13899-05).Напомним, что база для начисления пенсионных взносов идентична налоговой базе по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

). Таким образом, решать вопрос об уплате взносов на ОПС со стоимости подарков необходимо аналогично «соцналогу».Типовые проводки при начислении «зарплатных» налогов и взносов на стоимость подарков приведены в Таблице 2.Таблица 2 Типовые проводки при начислении «зарплатных» налогов и взносов на стоимость подарковДебетКредитСодержание операции4160Подарки приняты к вычету6051Оплата стоимости подарков поставщику7341Подарки переданы сотрудникам7068-1Исчислен НДФЛ со стоимости подарка (при превышении 4000 руб.)68-151Перечислен НДФЛ в бюджетПримерВ ООО «Пирамида» в соответствии с приказом генерального директора все сотрудники получили подарки: набор конфет и новогодние сувениры.

Организация придерживается в вопросе налогообложения стоимости подарков позиции контролирующих органов. То есть приобретает подарки за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, и начисляет НДС. Подарки были вручены на корпоративной вечеринке 21 декабря.

Стоимость одного подарка составила 1180 руб. В организации работает 10 человек, то есть на презенты было потрачено 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).

НДФЛ на стоимость подарка не исчисляют, потому что она менее 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Также стоимость презентов не облагается и ЕСН, так как они приобретены за счет чистой прибыли (п.

3 ст. 236 НК).В учете бухгалтер должен сделать следующие записи:Дебет 41 Кредит 60 — 11 800 руб.

— подарки приняты к учету;Дебет 19 Кредит 60 — 1 800 руб. — отражен входной НДС;Дебет 68 Кредит 19 — 1800 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком;Дебет 60 Кредит 51 — 11 800 руб.

— оплачена задолженность продавцу;Дебет 73 Кредит 41 — 11 800 руб.

— подарки переданы сотрудникам;Дебет 91-2 Кредит 73 — 10 000 руб. — стоимость подарков списана в затраты;Дебет 91-2 Кредит 68 — 1800 руб. — начислен НДС с безвозмездно переданного имущества;Дебет 99 Кредит 68 — 432 руб.

(1800 руб. × 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.А облагается ли сумма, потраченная на презенты, взносами в ФСС? В письме ФСС от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665 выражена официальная позиция чиновников, согласно которой, все выплаты, не перечисленные в Перечне необлагаемых выплат, утвержденном постановлением Правительства от 7 июля 1999 г.

№ 765, подпадают под взносы. Такой же позиции придерживается УФНС по г. Москве (письмо от 14 сентября 2006 г. № 18-11/081282). Перечень является исчерпывающим, а стоимость подарков в нем не указана.

То есть заплатить взносы вы обязаны.Однако в свое время Минфин в письме от 26 мая 2004 г. № 04-04-04/59 разъяснил, что если презенты не являются составной частью оплаты труда, то взносами в ФСС их сумма не облагается.

Эта точка зрения подтверждается и судебной практикой (см. постановление ФАС Московского округа от 10 сентября 2007 г.

№ КА-А40/9176-07). Справедливости ради отметим, что в других регионах решения не всегда принимаются в пользу компаний.Итак, налогообложение подарков — тема довольно сложная и неоднозначная, причем это касается почти всех обязательных платежей.

Но на практике мало кто решается включать стоимость презентов в затраты при налогообложении прибыли, не начислять НДС и взносы в ФСС. Такое положение вещей вполне понятно, ведь учитывая, что риск претензий со стороны контролеров велик, далеко не каждый бухгалтер считает целесообразным рисковать, отстаивая свою позицию в суде.

Источник: журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Можно ли учесть расходы на детские подарки при исчислении налога на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Исключение составляют расходы, указанные в ст.

270 НК РФ. Пунктом 16 этой статьи предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при определении налоговой базы не учитываются.

Поскольку детские подарки являются безвозмездно переданным имуществом, учесть расходы на их приобретение при исчислении налога на прибыль нельзя.

Нужно ли каждый год пересматривать положение об оплате труда

Положение об оплате труда может быть утверждено работодателем единожды и действовать без ограничения срока (бессрочно).

Законодательством никаких особенностей для срока действия такого документа не установлено. Необходимость в ежегодном пересмотре положения может возникать в тех случаях, когда работодатель осваивает новые виды деятельности с привлечением работников различных профессий, по которым необходим пересмотр или дополнение существующих СОТ и стимулирующих выплат, или условия труда меняются. Работодатель и работники заинтересованы в поддержании своих внутренних локальных актов в актуальном состоянии и должны своевременно выступать инициаторами их пересмотра, в том числе и рассматриваемого положения.

Что указать в приказе об утверждении положения об оплате труда, расскажем здесь.

Порядок налогообложения подарков

Поскольку дарение подарков – это безвозмездная передача имущества, то затраты на приобретение этих ценностей не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК РФ). Приобретать такие подарки работодатель может только за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г.

№ 03-03-04/1/468). Кроме того, на стоимость товаров, приобретенных в качестве новогодних подарков сотрудникам, компания должна начислить налог на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). Связано это с тем, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях исчисления НДС признается их реализацией (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Необходимость уплаты налога на доходы физических лиц в отношении подарков зависит от того, на какую сумму приобретен подарок. Подарки общей стоимостью до 4000 рублей в год не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г.

№ 03-04-05/9-90). Если цена подарка больше 4000 рублей, то налог в размере 13 процентов уплачивается с суммы превышения (п.

1 ст. 224 НК РФ). Работодатель должен начислить и удержать НДФЛ со стоимости презента при выплате сотруднику очередной заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог в бюджет – не позднее следующего дня после его удержания (п.

6 ст. 226 НК РФ). Пример Заместителю генерального директора ООО «Аэростат» на Новый год подарили кофеварку стоимостью 4200 руб. Поскольку цена подарка превышает 4000 руб., работодатель должен удержать из заработной платы сотрудника НДФЛ в следующем размере: (4200 руб. – 4000 руб.) x 13% = 26 руб. Что касается страховых взносов, то необходимость их начисления полностью зависит от порядка документального оформления подарков.

Если вручение презента зафиксировано в письменном договоре дарения, то никакие взносы уплачивать не нужно (ч.

3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 12 августа 2010 г. № 2622-19 и от 19 мая 2010 г.

№ 1239-19). Если же документ отсутствует, а подарки предусмотрены для работников трудовыми договорами или локальными актами работодателя, то он обязан начислить и уплатить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19).

Нормативная база

  • Гражданский кодекс РФ
  • Письма Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N, от 05.03.2010 N
  • Налоговый кодекс РФ
  • Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
  • Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692
  • Письмо Минфина России от 02.06.2014 N/2/26291
  • Трудовой кодекс РФ
  • Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N/16

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

Налог на прибыль

Среди утвержденных разделу III НКУ нет разницы, которая возникает при операциях по бесплатной раздаче имущества физлицам. Даже знаменитый пп. 140.5.10 НКУ на такую операцию не распространяется.

То есть, независимо от объема годового дохода плательщика налога на прибыль и обязанности (или права) проводить корректировку финансового результата, расходы на приобретение и выдачу новогодних подарков учитываются при его определении по правилам бухгалтерского учета.

Источник: https://uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-novogodnie-podarki-detyam-sotrudnikov-pravila-predostavleniya-i-nalogooblozheniya

Право или обязанность?

В настоящее время ни одним нормативным правовым актом не предусмотрена обязанность учреждений осуществлять выдачу новогодних подарков сотрудникам (бывшим сотрудникам) или их детям. Однако, согласно Трудового кодекса РФ, трудовые и другие непосредственно связанные с ними отношения регулируются трудовым законодательством, включая законодательство об охране труда, иными актами, содержащими нормы трудового права, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Поэтому подобный вопрос может быть урегулирован на уровне локальных актов работодателя (коллективных договоров).

Если выдача новогодних подарков работодателем установлена внутренними документами учреждения, можно говорить об обязанности приобрести и выдать работникам (бывшим работникам) указанные подарки. При этом актуальным является вопрос: может ли работодатель принять решение о выдаче подарков, если соответствующая обязанность внутренними документами не предусмотрена?

Нормы действующего трудового законодательства позволяют ответить на данный вопрос положительно, ведь работодатель вправе улучшать положение сотрудников согласно соответствующим предписаниям РФ и локальных актов.

Очевидно, что государственные и муниципальные учреждения могут осуществлять закупку подарков только за счет внебюджетной деятельности и при ее наличии. Расходование бюджетных средств или средств субсидий на приобретение подарков с большой вероятностью можно квалифицировать как нецелевое использование. Для подтверждения указанного можно привести выдержку из одного такого акта проверок.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+