Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как отразить в учете передачу ос физлицу 2020

Как отразить в учете передачу ос физлицу 2020

Как отразить в учете передачу ос физлицу 2020

Продажа ОС: проводки


В соответствии с , если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре. В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром.

Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (, ).

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов. Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия.

Покажем сказанное на примере.

Пример

Разберем на конкретном примере, как происходит продажа основного средства физическому лицу по остаточной стоимости. При получении прибыли от реализации: Предположим, первоначальная стоимость ОС равна 100 тыс.

руб. На момент продажи начислена амортизация в размере 20 тыс.руб.

Компания продает его за 50 тыс.
руб.:

  1. На счете 01 открывается субсчет 2 «выбытие ОС», на который переносится первоначальная или восстановительная стоимость основного средства. Проводка будет такая:

Дт 01.2 — Кт 01.1 – 100 тыс.

руб.;

  1. Далее проводится списание начисленной амортизации:

Дт 02 – Кт 01.2 – 20 тыс. руб.;

  1. Остаточная стоимость объекта равна (100000 – 20000) 80000 руб.
  2. Списываем остаточную стоимость:

Дт 91.2 – Кт 01.2 – 80 тыс.

руб.;

  1. Начисляем выручку от продажи:

Дт 62 – Кт 91.1 – 50 тыс. руб.;

  1. НДС по проданному основному средству 18%:

Дт 91.2 – 68 – 9 тыс.

руб. При получении убытка от реализации: Предположим, компания продает оборудование физическому лицу по цене, меньшей остаточной стоимости. Продажная цена равна 400 тыс. руб. начальная стоимость составила 600 тыс. руб., а амортизация 150 тыс. руб. Дополнительно в компании могут быть траты, связанные с доставкой оборудования, равные 10 тыс.
Дополнительно в компании могут быть траты, связанные с доставкой оборудования, равные 10 тыс. руб. Проводки будут такие:

  1. Дт 62 – Кт 91.1 – 400 тыс. р. – отображение дохода;
  2. Дт 01.2 – Кт 01.1 – 600 тыс. р. – списание изначальной цены;
  3. Дт 91.2 Кт 01 – 450 тыс. р. – списание остаточной цены;
  4. Дт 02. – Кт 01.2 – 150 тыс. р. – списание амортизации;
  5. Дт 91.2 – Кт 60 – 10 тыс. р. – списание расходов.
  6. Дт 91.2 – Кт 68 — 72 тыс. р. – НДС 18%;

Все проводки делаются в день списания ОС и отражает их в необходимой бухгалтерской отчетности.

Амортизация

После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Исключение предусмотрено лишь для земельных участков и объектов природопользования.

Такие ОС не подлежат амортизации, потому что их потребительские свойства со временем не изменяются. Согласно правилам бухучета существует четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Тот или иной способ устанавливается не для отдельного основного средства, а для группы однородных объектов, например, транспортных средств, зданий и проч.

Выбранный метод необходимо применять в течение всего срока полезного использования объекта, изменить метод нельзя. К слову, в налоговом учете действуют иные правила. Там предусмотрено всего два метода: линейный и нелинейный.

Тот или иной способ устанавливается не для группы, а для всех объектов, принадлежащих организации, причем выбранный метод амортизации можно менять. Чтобы избежать расхождений, многие компании по возможности устанавливают и в бухгалтерском, и в налоговом учете линейный метод.

Для его применения необходимо рассчитать годовую норму амортизации. Она равна 100%, деленным на количество лет полезного использования. Так, если срок полезного использования равен пяти годам, то годовая норма составит 20% (100%: 5 лет).

Затем первоначальную стоимость объекта необходимо умножить на норму, и получится годовая сумма амортизационных отчислений. Вне зависимости от того, какой способ амортизации применяет компания, бухгалтер ежемесячно должен сделать проводку на сумму, равную величине годовых амортизационных отчислений, деленной на 12.

В дебете проводки стоит «затратый» счет, в кредите — счет 02 « основных средств».

Добавим, что начинать амортизацию нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект принят к учету и отражен на счете 01.

Прекращать амортизацию следует при выбытии основного средства, либо после полного погашения его стоимости. Приостановить амортизацию нельзя, кроме случаев консервации сроком более трех месяцев и ремонта, модернизации или реконструкции объекта продолжительностью более 12 месяцев. Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта.
Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется остаточной стоимостью объекта.

В бухгалтерском балансе необходимо указать именно остаточную стоимость, а данные о первоначальной стоимости и амортизации сообщить в пояснениях.

Операции по безвозмездной передаче (получению) недвижимого имущества

Безвозмездность – это передача имущества, денежных средств одним лицам со стороны других лиц без оплаты, бесплатно1. При этом производиться безвозмездная передача может в рамках внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетов.

В настоящей статье рассмотрен порядок отражения операций по безвозмездной передаче (получению) недвижимого имущества в учете казенных учреждений.Правовые положения Начнем с того, что имущество закрепляется за казенным учреждением на праве оперативного управления.

Учреждение владеет и пользуется им в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности и назначением данного имущества и если иное не установлено законом, а распоряжается им с согласия собственника этого имущества (ст. 296 ГК РФ). В силу абз. 5 п. 1 ст.

216 ГК РФ право оперативного управления относится к вещным правам лиц, не являющихся собственниками.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ вещные права на недвижимое имущество, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней2.

То есть право оперативного управления на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации. Согласно ст. 1 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

(далее – Федеральный закон № 122-ФЗ) недвижимым имуществом (недвижимостью), права на которое подлежат государственной регистрации, признаются: – земельные участки и участки недр; – объекты, связанные с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, предприятия как имущественные комплексы). Факт государственной регистрации прав на указанное имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации (п.

1 ст. 14 Федерального закона № 122-ФЗ). Датой государственной регистрации права оперативного управления является день внесения соответствующих записей о данном праве в Единый государственный реестр.Бюджетный учет операций по безвозмездной передаче В соответствии с п.

4 и 5 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н), для учета казенными учреждениями операций с недвижимым имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, предназначены следующие счета: Номер счета Наименование счета 0 101 10 000 Основные средства – недвижимое имущество учреждений 0 101 11 000 Жилые помещения – недвижимое имущество учреждений 0 101 12 000 Нежилые помещения – недвижимое имущество учреждений 0 101 13 000 Сооружения – недвижимое имущество учреждений Передача (получение) объектов государственного (муниципального) имущества (в том числе недвижимого) осуществляется по балансовой (фактической) стоимости объектов учета с одновременной передачей (принятием к учету) суммы ранее начисленной на этот объект амортизации (в случае ее наличия) (п.

29 Инструкции № 157н3). Срок полезного использования безвозмездно полученных объектов недвижимого имущества в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется исходя из срока фактической эксплуатации и срока ранее начисленной суммы амортизации (п. 44 Инструкции № 157н). Безвозмездная передача (получение) может осуществляться в рамках внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетов. Порядок отражения в бюджетном учете казенных учреждений операций по безвозмездной передаче недвижимого имущества в рамках первых двух видов расчетов (внутриведомственных и межведомственных) изложен Минфином в письмах от 01.03.2011 № 02-06-07/733 и от 30.03.2012 № 02-06-07/1061.

В первом письме специалисты финансового ведомства отводят важную роль кодам бюджетной классификации, которые следует указывать с 1 по 17 разряды номера счета бюджетного учета сторонами расчетов (передающей и принимающей) при отражении в учете операций по безвозмездной передаче. Среди них: – КРБ – код расходов по бюджетной классификации РФ, по которому учтено передаваемое имущество; – КРБ – код доходов по бюджетной классификации РФ XXX 2 07 00000 00 0000 180 «Прочие безвозмездные поступления» соответствующего бюджета бюджетной системы РФ; – КРБ – код расходов по бюджетной классификации РФ, по которому полученное имущество подлежит учету получающей стороной.

Далее подробно рассмотрим особенности учета операций по безвозмездной передаче отдельно по каждому из приведенных выше видов расчетов.Безвозмездная передача в рамках внутриведомственных расчетов Внутриведомственные расчеты – это расчеты между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств. Для учета таких расчетов предназначен счет 0 304 04 000. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе участников расчетов (удержаний), а учет операций – в журналах операций в соответствии с содержанием хозяйственной операции.

В частности, учет операций по безвозмездной передаче недвижимого имущества ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) (п. 276 – 278 Инструкции № 157н). С порядком отражения в учете передающей и принимающей сторон операций по внутриведомственной передаче (получению) недвижимого имущества познакомимся на примере.

Пример 1 Стоимость передаваемого нежилого здания составляет 1 200 000 руб., сумма ранее начисленной амортизации – 400 000 руб.

Здание относится к девятой амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет (360 мес.). Право на оперативное управление этим зданием у передающей стороны прекращено в январе. У принимающей стороны право оперативного управления зарегистрировано в мае.

Передающая и принимающая стороны являются учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю. 1. В бухгалтерском учете передающей и принимающей сторон в январе будут произведены следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.В учете передающей стороны Внутриведомственная передача нежилого здания*: – балансовая стоимость; КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 101 12 410 1 200 000 – начисленная амортизация КРБ 1 104 12 410 КРБ 1 304 04 310 400 000В учете принимающей стороны Внутриведомственное получение нежилого здания*: – балансовая стоимость; КРБ 1 107 11 310 КРБ 1 304 04 310 1 200 000 – начисленная амортизация КРБ 1 304 04 310 КРБ 1 107 11 410 400 000 Одновременно нежилое здание ставится на забалансовый учет (до момента государственной регистрации прав)** 01 1 200 000 * Проводка оформляется на основании следующих документов (Письмо № 02-06-07/733): – Извещения (ф.

0504833); – Акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), подписанного обеими сторонами расчетов на основании распорядительного акта органа, осуще- ствляющего полномочия собственника; – документа, подтверждающего прекращение у передающей стороны права оперативного управления. ** Проводка приведена в соответствии с Письмом № 02-06-07/1061.

В письме не сказано, по какой стоимости следует отражать принимаемый объект на забалансовый учет.

Согласно п. 333 Инструкции № 157н объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете 01 на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником). Однако из данной нормы не совсем ясно, какую стоимость указывать – балансовую или остаточную. В примере указана балансовая стоимость принимаемого объекта недвижимого имущества.

2. В учете принимающей стороны в мае операции по получению нежилого здания будут отражены бухгалтерскими проводками: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Принятие к учету нежилого здания, полученного в рамках внутриведомственных расчетов, по факту государственной регистрации прав*: – балансовая стоимость; КРБ 1 101 12 310 КРБ 1 107 11 310 1 200 000 – начисленная амортизация КРБ 1 107 11 410 КРБ 1 104 12 410 400 000 Одновременно нежилое здание списывается с забалансового учета 01 1 200 000 Начисление амортизации за время учета нежилого здания на забалансовом учете** (1 200 000 руб.

/ 360 х 3) КРБ 1 401 20 271 КРБ 1 104 12 410 10 000 * Проводка оформляется на основании Справки (ф. 0504833) с приложением документа, подтверждающего государственную регистрацию права на оперативное управление у принимающей стороны. ** Проводка оформляется на основании Справки (ф.

0504833). Амортизация доначислена за февраль – апрель.

Безвозмездная передача в рамках межведомственных расчетов В рамках межведомственных расчетов осуществляются операции по безвозмездной передаче (получению) объектов недвижимости между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) одного уровня бюджета. В учете передающей стороны данные операции отражаются на счете 0 401 20 241

«Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»

, а в учете принимающей стороны – на счете 0 401 10 180 «Прочие доходы» (п. 7 и 10 Инструкции № 162н). Порядок отражения межведомственной передачи недвижимого имущества в учете передающей и принимающей сторон рассмотрим на примере.

Пример 2 Стоимость передаваемого сооружения составляет 330 000 руб., сумма ранее начисленной амортизации – 165 000 руб.

Сооружение относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 10 лет (120 мес.). Право на оперативное управление этим сооружением у передающей стороны прекращено в марте. У принимающей стороны право оперативного управления зарегистрировано в мае. Передающая и принимающая стороны являются учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям одного уровня бюджета.
Передающая и принимающая стороны являются учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям одного уровня бюджета.

1. В бухгалтерском учете передающей и принимающей сторон в марте будут произведены следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.В учете передающей стороны Межведомственная передача сооружения*: – балансовая стоимость; КРБ 1 401 20 241 КРБ 1 101 13 410 330 000 – начисленная амортизация КРБ 1 104 13 410 КРБ 1 401 20 241 165 000В учете принимающей стороны Межведомственное полу- чение сооружения*: – балансовая стоимость; КРБ 1 107 11 310 КРБ 1 401 10 180 330 000 – начисленная амортизация КРБ 1 401 10 180 КРБ 1 107 11 410 165 000 Одновременно сооруже- ние ставится на забалансовый учет (до момента государственной регистрации прав)** 01 1 200 000 * Проводка оформляется на основании следующих документов (Письмо № 02-06-07/733): – Извещения (ф.

0504833); – Акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), подписанного обеими сторонами расчетов на основании распорядительного акта органа, осуществляющего полномочия собственника; – документа, подтверждающего прекращение у передающей стороны права оперативного управления.

** Проводка приведена в Письме № 02-06-07/1061. 2. В бухгалтерском учете принимающей стороны в мае операции по получению сооружения будут отражены следующими проводками: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Принятие к учету сооружения, полученного в рамках межведомственных расчетов, по факту государственной регистрации прав*: – балансовая стоимость; КРБ 1 101 13 310 КРБ 1 107 11 310 330 000 – начисленная амортизация КРБ 1 107 11 410 КРБ 1 104 13 410 165 000 Одновременно сооружение списывается с забалансового учета 01 330 000 Начисление амортизации за время учета сооружения на забалансовом учете** (330 000 руб. / 120 х 1) КРБ 1 401 20 271 КРБ 1 104 13 410 2 750 * Проводка оформляется на основании Справки (ф. 0504833) с приложением документа, подтверждающего государственную регистрацию права на оперативное управление у принимающей стороны.

** Проводка оформляется на основании Справки (ф.

0504833). Амортизация доначислена за апрель.Безвозмездная передача в рамках межбюджетных расчетов Межбюджетные расчеты осуществляются между учреждениями разных уровней бюджетов бюджетной системы РФ.

в рамках данных расчетов отражаются в учете передающей стороны на счете 0 401 20 251

«Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»

, принимающей стороны – на счете 0 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (п. 7 и 10 Инструкции № 162н). В Письме № 02-06-07/733 проводки по отражению межбюджетной передачи недвижимого имущества Минфином не приводятся, однако, по мнению автора, они аналогичны проводкам, рассмотренным при межведомственной передаче.

Разница лишь в том, что передающей стороне вместо счета 0 401 20 241 следует указывать счет 0 401 20 251, а принимающей стороне вместо счета 0 401 10 180 – счет 0 401 10 151. Кроме того, по мнению автора, будет иным код доходов по бюджетной классификации РФ КРБ , который указывается в разрядах 1 – 17 номера счета бюджетного учета принимающей стороной при отражении в учете операций по безвозмездному получению недвижимого имущества. Вместо кода XXX 207 00000 00 0000 180 «Прочие безвозмездные поступления» следует указывать код ХХХ 202 00000 00 0000 151 «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

* * * В заключении отметим, что расходы по содержанию объекта недвижимости, понесенные в соответствии с законодательством РФ до получения государственной регистрации (до момента принятия к учету основных средств), отражаются на счете 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ (Письмо № 02-06-07/1061). _________________________________

  • Таким органом является Росреестр и его территориальные органы (п. 1 Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 № 457).
  • Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
  • Понятие приведено из «Современного экономического словаря» (ИНФРА-М, 2006).

Источник: журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Отражение передачи имущества в Справках ф. 0503725, ф. 0503125

Нормативными документами не предусмотрено составление единой консолидированной отчетности учреждений всех типов — казенных, бюджетных и автономных.

Отдельно консолидируется бюджетная отчетность участников бюджетного процесса, отдельно бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф.

0503725) формируется только головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированной отчетности ( о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России ). Справка по консолидируемым расчетам (ф.

0503125), далее — Справка (ф.

0503125), формируется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств, главным администратором, администратором, осуществляющим отдельные полномочия главного администратора, источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором, администратором, осуществляющим отдельные полномочия главного администратора, доходов бюджета, финансовым органом, консолидированных форм бюджетной отчетности ( о порядке составления и представления.

отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. приказом Минфина России ). Соответственно, указанные Справки по консолидируемым расчетам не составляются по передачам финансовых активов и НФА между учреждениями разных типов, а также между учреждениями — получателями субсидий, бюджетными и автономными. Темы: Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД?

Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета. Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма. Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Основания для безвозмездной передачи (поступления) основных средств

Как правило, бюджетные учреждения лишены права самостоятельного распоряжения основными средствами, находящимися в их оперативном управлении. Ведь одновременно данные объекты представляют собой государственную (муниципальную) собственность.

Поэтому безвозмездная передача имущества от бюджетного учреждения, как правило, осуществляется по решению собственника его имущества и (или) учредителя. Так, собственник вправе изъять из оперативного управления бюджетного учреждения имущество, закрепленное за ним или приобретенное за счет выделенных из бюджета средств, по следующим основаниям:

  1. имущество не используется;
  2. имущество используется не по назначению.
  3. имущество является излишним;

При изъятии основных средств из оперативного управления учреждения возможна, по решению собственника, передача объектов в казну либо иным учреждениям.

В исключительных ситуациях имущество бюджетных учреждений может передаваться не учреждениям госсектора, а иным юридическим и физическим лицам. А вот поступление имущества бюджетным учреждениям безвозмездно возможно от разных юридических и физических лиц. Наиболее часто встречаются операции по поступлению имущества от собственника (закрепление имущества собственником), а также от иных учреждений госсектора.

Наиболее часто встречаются операции по поступлению имущества от собственника (закрепление имущества собственником), а также от иных учреждений госсектора.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0): как отразить передачу ОС в безвозмездное пользование (+ видео)?

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Использование программ фирмы «1С»

17.02.2020 подписывайтесь на наш канал Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отразить передачу основного средства (ОС) в безвозмездное пользование?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.75.93. Основное средство, переданное в безвозмездное пользование, остается в собственности организации, поэтому продолжает учитываться на счете 01 «Основные средства» и по-прежнему погашает свою стоимость через амортизацию (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв.

приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Для целей налогообложения прибыли основные средства, переданные в безвозмездное пользование, с 01.01.2020 учитываются по новому (изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, далее – Закон № 325-ФЗ).

Теперь основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, из состава амортизируемого имущества не исключаются. Это означает, что указанные ОС можно амортизировать и в налоговом учете. При этом начисленную амортизацию по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (п.

16.1 ст. 270 НК РФ, введен в НК РФ Законом № 325-ФЗ). Исключения составляют ОС, переданные в безвозмездное пользование госорганам и госучреждениям, если такая обязанность установлена законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 256 НК РФ). После возврата ОС в организацию начисленные суммы амортизации вновь включаются в расходы.

По мнению Минфина России, операции по передаче имущественных прав по договору безвозмездного пользования признаются объектом налогообложения НДС (письмо от 18.09.2019 № 03-07-14/71592). Некоторые суды поддерживают данную точку зрения (см.

например, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.05.2019 № Ф03-896/2019 по делу № А51-16899/2018).

В то же время, встречаются противоположные судебные решения (см.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 по делу № А81-4401/2010). Сумма НДС, начисленная в связи с передачей объекта ОС в безвозмездное пользование, для целей налогообложения прибыли не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.2013 № 03-03-06/1/51112).

Для отражения передачи ОС в безвозмездное пользование в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 следует использовать документ Перемещение ОС (раздел ОС и НМА). Документ предназначен для отражения:

  1. приостановления или возобновления начисления амортизации;
  2. перемещения основных средств в другое подразделение;
  3. изменения материально-ответственного лица;
  4. изменения способа отражения расходов по амортизации.

В левой колонке шапки документа следует заполнить реквизиты, относящиеся к новому состоянию ОС, следующим образом:

  1. Способ отражения расходов по амортизации – указать новый способ отражения расходов.

    В качестве счета затрат следует указать счет 91.02 «Прочие расходы», а в качестве статьи прочих доходов и расходов — статью, не учитываемую для целей налогообложения прибыли.

  2. Начисление амортизации – признак начисления амортизации после перемещения основных средств (выбрать значение Начислять);
  3. Получатель — указать материально-ответственное лицо (МОЛ), которое становится ответственным за сохранность основных средств;
  4. Местонахождение ОС — указать подразделение организации, в которое перемещаются основные средства. В этом же поле можно справочно указать наименование организации, куда передается основное средство;

В правой колонке шапки документа следует заполнить реквизиты, относящиеся к прежнему состоянию ОС, следующим образом:

  1. Событие ОС — наименование события в жизни основного средства, которое отражается данным документом (например, Передача в безвозмездное пользование).
  2. Сдатчик – лицо, которое было ответственным за сохранность перемещаемых основных средств;
  3. Местонахождение ОС — подразделение организации, из которого перемещаются основные средства;

В табличном поле Основные средства указывается список основных средств, предназначенных для перемещения.

Со следующего месяца после регистрации перемещения ОС (после передачи в безвозмездное пользование) амортизация начинает начисляться по новому способу (не будет включаться в расходы в налоговом учете). Для отражения начисления НДС следует использовать одноименный документ (раздел Операции). Стоимость услуги по предоставлению ОС в безвозмездное пользование определяется по рыночным ценам (например, как стоимость аренды аналогичного ОС).

В качестве счета учета НДС следует выбрать счет 91.02 и статью прочих доходов и расходов с видом Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.

Если организация применяет ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), то ежемесячно будет признаваться постоянный налоговый расход (ПНР).

Темы: , , , Рубрика: , , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД?

Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета.

Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма. Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Прекращение использование по причине морального или физического износа

Когда объект ОС не может больше использоваться по причине морального или физического износа, он подлежит списанию с бухучета.

В этом случае остаточная стоимость объекта ОС со счета 01 или субсчета 01/В будет отнесена на прочие расходы организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01/В

Поступление имущества

Поступление имущества от учредителя, главного распорядителя (распорядителя), от государственных (муниципальных) учреждений. Согласно ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» источником формирования имущества некоммерческой организации (государственного (муниципального) учреждения) являются регулярные и единовременные поступления от учредителей, передача имущества в оперативное управление.

Безвозмездная передача имущества от учредителя или главного распорядителя бюджетных средств (ГРБС) происходит на основании извещения (ф. 0504805), форма которого утверждена Приказом № 173н, и с соответствующими сопроводительными документами. Извещение (ф. 0504805) составляется передающей стороной не менее чем в двух экземплярах.

Этим документом подтверждается осуществление расчетов между учреждениями. Учреждение, получившее извещение (ф.

0504805) с приложенными к нему документами, подтверждающими факт приемки-передачи объектов учета (актами о приеме-передаче, описями, реестрами, оправдательными документами поставщиков, актами на недостачу и порчу ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии ценностей, и т. п.), заполняет его в своей части реквизитов и направляет второй экземпляр стороне, участвующей в расчетах.

Заполненное извещение (ф. 0504805) принимается к учету с отражением соответствующих бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерского учета. Безвозмездная приемка-передача имущества может осуществляться между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств, между учреждениями, финансируемыми из разных уровней бюджета, между государственными (муниципальными) учреждениями. Согласно п. 29 Инструкции № 157н получение (передача) имущества осуществляется по балансовой (фактической) стоимости объектов учета с одновременной передачей (принятием к учету), в случае наличия, суммы начисленной на объект нефинансового актива амортизации.

Операции по безвозмездному поступлению имущества будут отражаться в бухгалтерском учете казенного учреждения в соответствии с Инструкцией № 162н, бюджетного учреждения – Инструкцией № 174н, автономного – Инструкцией № 183н. Безвозмездное поступление основных средств и материалов в казенное учреждение имеет некоторые особенности. Рассмотрим, как отражаются эти операции в бюджетном учете: Содержание операции Дебет Кредит Принятие к учету объекта ОС по балансовой стоимости при внутриведомственной передаче 1 101 1х 310 1 101 3х 310 1 304 04 310 Приятие к учету ранее начисленной амортизации (при наличии) 1 304 04 310 1 104 1х 410 1 104 3х 410 Принятие к учету объекта ОС по балансовой стоимости при межведомственной передаче 1 101 1х 310 1 101 3х 310 1 401 10 180 Приятие к учету ранее начисленной амортизации (при наличии) 1 401 10 180 1 104 1х 410 1 104 3х 410 Принятие к учету объекта ОС по балансовой стоимости при межбюджетной передаче 1 101 1х 310 1 101 3х 310 1 401 10 151 Приятие к учету ранее начисленной амортизации (при наличии) 1 401 10 151 1 104 1х 410 1 104 3х 410 Принятие к учету объекта ОС по балансовой стоимости, полученного от государственных (муниципальных) организаций 1 101 1х 310 1 101 3х 310 1 401 10 180 Приятие к учету ранее начисленной амортизации (при наличии) 1 401 10 180 1 104 1х 410 1 104 3х 410 Принятие к учету материалов, полученных при внутриведомственной передаче 1 105 хх 340 1 304 04 340 Принятие к учету материалов, полученных при межведомственной передаче 1 105 хх 340 1 401 10 180 Принятие к учету материалов, полученных при межбюджетной передаче 1 105 хх 340 1 401 10 151 Принятие к учету материалов, полученных от государственных (муниципальных) организаций 1 105 хх 340 1 401 10 180 Варианты безвозмездного поступления материалов и основных средств в бюджетные и автономные учреждения имеют общий характер.

В бухгалтерском учете этих учреждений будут отражаться следующие проводки: Содержание операции Бюджетное учреждение Автономное учреждение Дебет Кредит Дебет Кредит Принятие к учету ОС, полученного от головного учреждения (обособленного подразделения) 0 101 хх 310 0 304 04 310 0 101 хх 000 0 304 04 310 Принятие к учету ранее начисленной амортизации 0 304 04 310 0 104 хх 410 0 304 04 310 0 104 хх 000 Принятие к учету ОС, полученного от учредителя, органа власти или государственного (муниципального) учреждения (при закреплении права оперативного управления) 0 101 хх 310 0 401 10 180 0 101 хх 000 0 401 10 180 Принятие к учету ранее начисленной амортизации 0 401 10 180 0 104 хх 410 0 401 10 180 0 104 хх 000 Принятие к учету материалов, полученных от головного учреждения (обособленного подразделения) 0 105 хх 340 0 304 04 340 0 105 хх 000 0 304 04 340 Принятие к учету материалов, полученных от учредителя, органа власти или государственного (муниципального) учреждения (при закреплении права оперативного управления) 0 105 хх 340 0 401 10 180 0 105 хх 000 0 401 10 180 В казенное учреждение в рамках централизованного снабжения поступил новый автомобиль «Газель» стоимостью 850 000 руб. На основании извещения (ф. 0504805) и акта приема-передачи транспортное средство принято к учету по первоначальной стоимости. В бюджетном учете учреждения данные операции будут отражены в соответствии с п.

31, 7 Инструкции № 162н следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Принят к учету автомобиль по первоначальной стоимости 1 101 35 310 1 304 04 310 850 000 В автономное учреждение от учредителя поступили 30 комплектов лыж с ботинками на сумму 240 000 руб.

и 3 набора специальной смазки для лыж на сумму 15 000 руб. На основании полученного извещения акта приема-передачи данные объекты основных средств и материальных запасов приняты к учету.

Это поступление в бухгалтерском учете будет отражаться в соответствии с п. 9, 34 Инструкции № 183н следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Приняты к учету 30 комплектов лыж, полученных от учредителя 4 101 36 000 4 401 10 180 240 000 Приняты к учету 3 набора смазки для лыж 4 105 36 000 4 401 10 180 15 000Поступление имущества по договору дарения или пожертвования. Имущество в учреждение может поступать от юридических лиц и физических лиц по договору дарения или пожертвования. Эти взаимоотношения регулируются нормами гражданского законодательства.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Если стоимость подарка превышает 3 000 руб.

и дарителем является юридическое лицо, договор дарения должен быть заключен в письменной форме. Пожертвованием согласно п. 1 ст.

582 ГК РФ признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.

124 ГК РФ. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию этого имущества (п.

3 ст. 582 ГК РФ). Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

Объекты основных средств и материалов, полученные по договору дарения, пожертвования, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, равной их текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету, увеличенной на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением в состояние, пригодное для использования.

В соответствии с п. 25 Инструкции № 157н под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.

Определение текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем.

При определении текущей рыночной стоимости для принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе, используются данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

При поступлении имущества по договору дарения или пожертвования комиссией по поступлению и выбытию активов составляется акт приемки-передачи соответствующего нефинансового актива. На основании этих документов подаренное имущество принимается к бухгалтерскому учету.

Казенное учреждение (Инструкция № 162н) Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н) Автономное учреждение (Инструкция № 183н) Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Формирование первоначальной стоимости ОС, поступивших по договору дарения, пожертвования: отражение рыночной стоимости 1 106 31 310 1 401 10 180 0 106 21 310 0 106 31 310 0 401 10 180 0 106 21 000 0 106 31 000 0 401 10 180 Формирование первоначальной стоимости ОС, поступивших по договору дарения, пожертвования: отражение дополнительных затрат на приведение ОС в состояние, пригодное для использования 1 106 31 310 1 302 хх 730 1 303 05 730 0 106 21 310 0 106 31 310 0 302 хх 730 0 303 05 730 0 106 21 000 0 106 31 000 0 302 хх 000 0 303 05 000 Принятие к учету объектов ОС по сформированной первоначальной стоимости 1 101 хх 310 1 106 31 310 0 101 2х 310 0 101 3х 310 0 106 21 310 0 106 31 310 0 101 2х 000 0 101 3х 000 0 106 21 000 0 106 31 000 Формирование первоначальной стоимости материалов, поступивших по договору дарения, пожертвования: отражение рыночной стоимости 1 106 34 340 1 401 10 180 0 106 24 340 0 106 34 340 0 401 10 180 0 106 24 000 0 106 34 000 0 401 10 180 Формирование первоначальной стоимости материалов, поступивших по договору дарения, пожертвования: отражение дополнительных затрат на доставку и приведение материалов в состояние, пригодное для использования 1 106 34 310 1 302 хх 730 1 303 05 730 0 106 24 340 0 106 34 340 0 302 хх 730 0 303 05 730 0 106 24 000 0 106 34 000 0 302 хх 000 0 303 05 000 Принятие к учету материалов по сформированной первоначальной стоимости 1 105 хх 310 1 106 34 310 0 105 2х 340 0 105 3х 340 0 106 24 340 0 106 34 340 0 105 2х 000 0 105 3х 000 0 106 24 000 0 106 34 000 В казенное учреждение в качестве пожертвования от коммерческой организации для ведения уставной деятельности поступила беговая дорожка, текущая рыночная стоимость которой составляет 20 000 руб.

Учреждение дополнительно оплатило доставку этого тренажера в размере 500 руб.

Данные факты хозяйственной жизни учреждения в бюджетном учете отразятся следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Получена беговая дорожка по рыночной стоимости 1 106 31 310 1 401 10 180 20 000 Отражены расходы на транспортные услуги 1 106 31 310 1 302 22 730 500 Оплачена доставка тренажера 1 302 22 830 1 304 05 222 500 Принят к учету тренажер 1 101 36 310 1 106 31 310 20 500 Бюджетному учреждению коммерческая компания в качестве пожертвования выделила 30 комплектов спортивной формы рыночной стоимостью 5 000 руб. за комплект. Учреждение дополнительно оплатило 15 000 руб.

за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, специализированной организации за работы по нанесению символики команды на поступившую форму.

В бухгалтерском учете учреждения данное поступление отразится следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Получены спортивные костюмы по рыночной стоимости (30 х 5 000) руб.

2 106 34 310 2 401 10 180 150 000 Отражены расходы на нанесение символики команды на костюмы 2 106 34 310 2 302 26 730 15 000 Оплачены с лицевого счета расходы на нанесение символики 2 302 26 830 2 201 11 610 15 000 Приняты к учету спортивные костюмы с символикой команды (150 000 + 15 000) руб. 2 105 35 340 2 106 34 340 165 000

ОСНО

При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются (п.

16 ст. 270 НК РФ).Безвозмездная передача объекта основных средств признается реализацией при исчислении НДС (п.

1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС начислите в момент передачи объекта основных средств (п.

1 ст. 167 НК РФ). При этом сделайте проводку:Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при безвозмездной передаче основного средства.Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного основного средства, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/792, ФНС России от 20 ноября 2006 г.

№ 02-1-07/92).Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете правил учета остаточной стоимости и других расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, а также начисленной при этом суммы НДС, в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно с остаточной стоимостью и другими расходами, связанными с безвозмездной передачей основного средства (п. 7 ПБУ 18/02). При этом сделайте проводку:Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– отражено постоянное налоговое обязательство с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей основного средства.Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.Входной НДС по затратам, связанным с передачей основного средства, принимайте к вычету в момент их отражения в учете (например, на счете 91-2 – по работам и услугам, на счете 10 – по материалам, используемым для упаковки продаваемого основного средства) (п.

1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены .

При этом делайте проводку:Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей основного средства.Некоторые виды операций по безвозмездной передаче имущества НДС не облагаются.

Подробнее см. . Пример отражения в бухучете и при налогообложении безвозмездной передачи основного средства ООО «Альфа» в январе безвозмездно передало некоммерческой организации оборудование, которое учитывалось в составе основных средств. По данным бухгалтерского и налогового учета:

  1. первоначальная стоимость объекта – 150 000 руб.;
  2. амортизация, начисленная за период использования объекта, – 90 000 руб.

Рыночная стоимость оборудования – 60 000 руб.

Расходы на его доставку составили 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). При передаче основного средства бухгалтер сделал такие проводки: Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – 150 000 руб. – отражена первоначальная стоимость безвозмездно переданного оборудования; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 90 000 руб.

– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации оборудования; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» – 60 000 руб. (150 000 руб. – 90 000 руб.) – отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного оборудования; Дебет 91-2 Кредит 60 – 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – учтены расходы на доставку оборудования; Дебет 19 Кредит 60 – 90 руб.

– отражен НДС по затратам на доставку оборудования; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 800 руб. (60 000 руб. × 18%) – начислен НДС при безвозмездной передаче оборудования; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 90 руб. – принят к вычету входной НДС по затратам на доставку.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» не учел в составе расходов остаточную стоимость переданного оборудования, НДС, начисленный при его безвозмездной передаче, и затраты на его доставку. Поэтому в январе он отразил в бухучете постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 14 260 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+