Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - 6 ндфл задолженность за прошлый год

6 ндфл задолженность за прошлый год

6 ндфл задолженность за прошлый год

Переходящий доход


Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле.

В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.Пример 1.

В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2018 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2018 года:

  1. начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  2. исчисленный налог — 392 444 рублей;
  3. налог за июнь 2018 г. – 36 520 рублей.
  4. предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.

Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог.

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2018:Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2018 года. Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/498-zarplata-v-6-ndfl

Досрочная выплата зарплаты

Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня.

Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчете и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

По общему правилу расчет заполняется так (письмо ФНС России ):

  1. строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета 6-НДФЛ (п. 2 ст. НК РФ);
  2. строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. НК РФ).
  3. строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. НК РФ);

По этому подходу в строке 100 надо указать 31 мая. Ведь датой получения дохода по зарплате всегда признается последний день месяца, за который она начислена (ТК РФ, п.

2 ст. НК РФ). Это не зависит от реальной даты выплаты и от того, является ли этот день выходным или праздничным (письмо ФНС России ).

Что касается заполнения строк 110 и 120, то здесь есть два варианта: 1.

Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая. И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п.

4 ст. НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда расчет будет заполнен так:

  1. строка 120 — 21.06.2016.
  2. строка 110 — 20.06.2016 (в этот день фактически удержан НДФЛ);
  3. строка 100 — 31.05.2016;

2.

В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена.

Перечислить налог нужно будет также не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И его «досрочное» удержание не исключение (п.

6 ст. НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет не позднее 27 мая.

А расчет будет заполнен так:

  1. строка 120 — 27.05.2016.
  2. 100 — 31.05.2016;
  3. строка 110 — 26.05.2016;

Заполнение формы 6-НДФЛ. Практические советы – Бухучет

20.05.2016 Сдавать отчетность необходимо ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего после отчетного периода (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев), и за год не позднее 1 апреля следующего года (п.

2 ст. 230 НК РФ). Если срок выпадает на выходной день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2016 году за первый квартал по форме 6-НДФЛ нужно было отчитаться не позже 4 мая. Если доходы от организации или ИП получает не больше 24 человек, то сдавать расчет можно на бумаге, за 25 и более человек отчитываться обязательно в электронной форме.

Форма содержит титульный лист и 2 раздела. При заполнении необходимо руководствоваться утвержденным Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, письмом ФНC от 20.01.2016г.

№БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений», а также Налоговым кодексом РФ.

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

77 город Москва Дата публикации: 06.05.2016 Издание: Учет. Налоги. Право Тема: 6-НДФЛ Источник:&nbsp В редакции газеты «Учет.

Налоги. Право.» был проведен вебинар на тему: «Заполнение и сдача ежеквартальной отчетности».

В ходе вебинара лектору было задано более 200 вопросов.

На страницах газеты заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г.

Москве Столова Ольга Петровна ответила на самые интересные из них.

Как заполнить расчет, если компания выдала зарплату 29 января? — В коллективном договоре записано, что мы выдаем зарплату за первую половину месяца — 15-го числа, за вторую — в последний день месяца. 31 января — это воскресенье. Поэтому зарплату за январь мы выдали 29-го числа — 516 тысяч рублей. Удержали НДФЛ в сумме 67 080 тысяч рублей.
Удержали НДФЛ в сумме 67 080 тысяч рублей.

Как заполнить раздел 2? — В строке 100 запишите 31 января, в строке 110 — 29 января, а в строке 120 — 1 февраля. В строке 100 расчета 6-НДФЛ компания отражает даты получения дохода из НК РФ. Для зарплаты — это всегда последний день месяца.

В январе последний день 31-е число. В строке 110 запишите день, когда компания удержала НДФЛ с фактической выплаты. То есть, 29 января. В строке 120 запишите срок, когда компания вправе перечислить НДФЛ.

По кодексу — это день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 НК РФ). Этот срок попадает на 30 января.

Но так как — это суббота, то запишите ближайший рабочий день — 1 февраля.

Комментарий «УНП» Компания не вправе удерживать НДФЛ раньше, чем работник получил доход. А доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца.

То есть 31 января. Поэтому некоторые программы выдают ошибку, если дата удержания НДФЛ в строке 110 раньше, чем дата в строке 100.

Если компания выдала зарплату до 31-го числа, то фактически вправе удержать НДФЛ со следующего дохода в денежной форме. Например, с аванса в феврале. Тогда в строке 110 компания запишет дату выдачи аванса, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Как показать пособия и зарплату уволенному сотруднику? — 3 марта уволился сотрудник. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный — 9 тысяч рублей. НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?
Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

— Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абзац 2 п.

2 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск и больничный — день их выплаты.

Вы выдали сотруднику расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы.

В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта. В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться.

Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта.

А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 НК РФ). То есть, 31 марта. Можно ли показать в одной строке помощь и отпускные?

— С 21 по 31 марта сотрудник был в отпуске.

15 марта выдали отпускные — 15 тысяч рублей и 5000 рублей — материальную помощь к отпуску.

Вправе ли мы показать выплаты в одном блоке строк 100–140? — Нет, выплаты покажите в разных блоках. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты.

То есть, 15 марта. Эту дату отразите в строках 100 и 110 раздела 2. НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта. Материальная помощь к отпуску — это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег.
По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег.

То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться.

Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

— 12 января выплатили зарплату за декабрь.

А мартовскую зарплату выдали 5 апреля. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

— Зарплату за декабрь отразите в разделе 2, за март — в разделе 1. Компания выдала зарплату за декабрь в январе.

Операция завершена в первом квартале, поэтому ее надо отразить в расчете (письмо ФНС России от 25.02.16 № Но только в разделе 2. В строке 100 поставьте 31.12.2015, в строке 110 — 12.01.2016, а в строке 120 — 13.01.2016.

Зарплату за март, наоборот, отразите только в разделе 1 (письмо ФНС России от 23.03.16 № В строке 020 покажите начисленную зарплату, в строке 040 — исчисленный налог. В строке 070 покажите удержанный НДФЛ с зарплаты за март, если сдаете расчет после 5 апреля. В разделе 2 компания отразит эту операцию в расчете за полугодие.

Отражать ли премию отдельно от зарплаты? — Зарплата работников состоит из оклада и премии.

Эти суммы мы начисляем в конце месяца и выдаем в один день.

Например, за январь — 4 февраля. Зарплата сотрудников за январь — 760 тысяч рублей, премия — 420 тысяч рублей. Как показать эти выплаты в разделе 2? — В разных блоках строк 100–140. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. По зарплате за январь — это 31-е число.

По зарплате за январь — это 31-е число.

Премия — это стимулирующая выплата. Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии — день, когда компания фактически выдала деньги.

В вашем случае — 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег — 4 февраля, а заплатить — не позднее 5 февраля. Эти даты отразите в строках 110 и 120.

Но так как даты в строке 100 отличаются, запишите зарплату и премии в разных блоках строк 100–14. Комментарий «УНП» Если премия — это часть оплаты труда, ее можно отразить в разделе 2 вместе с зарплатой. Дата получения дохода по таким выплатам — тоже последний день месяца, даже если компания выдавала премию раньше.

Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013). Показывать ли в расчете отпускные, которые вернул сотрудник?

— 3 февраля выплатили сотруднику отпускные за 28 дней — 20 тысяч рублей.

Залатили НДФЛ — 2600 рублей. Работник отгулял всего две недели, а затем мы отозвали его из отпуска. Отпускные за это время — 10 тысяч рублей.

Работник вернул вторую часть отпускных, но уже за вычетом НДФЛ — 8700 рублей. Как заполнить разделы 1 и 2? — В разделе 1 и 2 покажите только отпускные за использованные дни отдыха.

В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник.

Работник использовал половину отпуска. В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату. В строке 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха. То есть 10 тысяч рублей. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части — 1300 рублей.

То есть 10 тысяч рублей. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части — 1300 рублей. Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2.

При выплате отпускных компания заплатила НДФЛ — 2600 рублей. 1300 рублей — это излишне перечисленный налог.

Компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом этой суммы.

Отражать ли в 6-НДФЛ три средних заработка при увольнении? — 15 февраля уволили сотрудника по соглашению сторон.

Выплатили ему 70 тысяч рублей — это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника.

Как показать такую выплату в расчете 6-НДФЛ?

— Отразите 17 тысяч рублей в разделах 1 и 2. Выплаты при увольнении в пределах трех средних месячных заработков освобождены от НДФЛ (п.

3 НК РФ). Поэтому, если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ. Если компания выдала больше, разницу в 17 тысяч рублей отразите в строке 020 раздела 1 и строке 130 раздела 2.

В строках 070 и 140 запишите НДФЛ с превышения — 2210 рублей (17 000 рублей — 13 процентов). Дата получения такого дохода и день удержания НДФЛ — день выплаты. В строках 100 и 110 запишите 15 февраля, а в строке 120 — следующий день 16 февраля.

Как заполнить раздел 2, если компания задерживает зарплату? — Из-за финансовых трудностей зарплату и отпускные постоянно выдаем с задержкой. Например, зарплату за январь выдали только 15 марта.

А зарплату за февраль перечислили только в апреле. Как заполнить 6-НДФЛ? — В разделе 1 отразите всю начисленную зарплату за январь — март 2016 года. А в разделе 2 покажите только суммы, выплаченные в первом квартале.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который компания ее начислила. Эту дату запишите в строке 100 раздела 2. Кстати, 31 января выпадает на выходной.

Но в строке 100 все равно запишите эту дату.

Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 отразите дату, когда компания удержала НДФЛ.

Налог компания удерживает с фактически выданной зарплаты, даже если перечислила ее с задержкой. Поэтому запишите в строке 110 — 15 марта. А в строке 120 следующий день — 16 марта.

Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за первый квартал. Так как компания выдала зарплату за февраль в апреле, то строки 100–140 по этим суммам вы заполните в расчете за полугодие.

Если компания выдавала с опозданием зарплату за прошлый год, то ее также покажите в разделе 2. В строке 100 запишите последний день месяца, за который начислена зарплата.

В строке 110 — фактический день выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

Заработок за время вынужденного прогула — это доход на дату выплаты

Сотрудник был уволен в декабре 2017 г. Однако, считая свое увольнение незаконным, он обратился в суд.

И 30.05.2018 суд решил восстановить его на работе, а нас обязал выплатить заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда.

Сотрудник на работу вышел, но 31.05.2018 написал заявление об уходе. И был уволен в этот же день. Как быть с НДФЛ: перечислить сотруднику все суммы за минусом НДФЛ или все-таки полностью?

Как это отразить в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Надо ли подавать в ИФНС корректировки за прошлый год? — Если вы задаете такой вопрос, значит, в решении суда про удержание НДФЛ с причитающихся работнику сумм ничего не сказано.

А раз так, вы обязаны выплатить работнику все суммы полностью, не удерживая из них НДФЛ.

Поскольку в этом случае вы не имеете возможности удержать НДФЛ из доходов работника, вам необходимо представить в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2».

С этим согласны Минфин и ФНС, ; .

Корректировки за прошлый год подавать в ИФНС не придется.

Внимание Компенсация морального вреда, выплаченная бывшему работнику по суду, НДФЛ не облагается; , ; . А полностью освобожденные от налога доходы ни в расчете 6-НДФЛ, ни в справке 2-НДФЛ отражать не надо, .

Дело в том, что по решению суда вы должны выплатить работнику не зарплату за отработанное время, а средний заработок за время вынужденного прогула.

А как разъяснил Минфин, этот вид дохода не является вознаграждением за труд и, как следствие, положения о дате признания дохода в виде оплаты труда к нему не применяются. Датой получения дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула является дата его выплаты работнику; .

И именно на эту дату надо исчислить с него НДФЛ. В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. заработок за время вынужденного прогула вам нужно отразить в разделе 1 (который заполняется нарастающим итогом с начала года) так; : •в строке 020 — сумму среднего заработка; •в строке 040 — сумму НДФЛ, исчисленного со среднего заработка; •в строке 080 — сумму НДФЛ, не удержанного со среднего заработка.

А вот в разделе 2 за II квартал эту операцию вообще отражать не надо. При этом не позднее 1 марта 2020 г. вам нужно будет сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ за 2018 г.

с признаком «2» и отразить в ней, : •заработок за время вынужденного прогула — в разделе 3 в месяце выплаты с кодом 4800 «Иные доходы»; . Также его надо указать в разделе 5 в графах «Общая сумма дохода» и «Налоговая база»; •сумму НДФЛ с этого заработка — в разделе 5 в графах «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

С этого дохода налог платить будет сам работник на основании уведомления из инспекции.

16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями

Компания после выдачи зарплаты заплатила НДФЛ меньше, чем удержала фактически. Позже компания доплатила налог, но уже с опозданием.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ компания отражает дату удержания и крайний срок перечисления НДФЛ.

Не имеет значения, когда компания фактически перечислила налог. Расчет заполняйте в общем порядке.

В строке 120 компания отражает крайний срок, когда должна перечислить НДФЛ. Если компания заплатила налог позже, то инспекторы примут 6-НДФЛ. Но на камералке сверят сроки из строки 120 с фактическими датами платежей.

Эти даты отражены в карточке расчетов с бюджетом. Если компания перечислила налог не вовремя, то инспекторы сначала запросят пояснения. А затем начислят пени и штраф — 20 процентов от опоздавшей суммы (ст.

123 НК РФ). На примере Компания 5 мая выдала зарплату за апрель — 870 000 руб.

В этот же день удержала НДФЛ — 113 100 руб. (870 000 руб. × 13%). Но перечислила только 50 000 руб.

Крайний срок перечисления налога — 6 мая.

Но компания доплатила недостающую сумму только 10 мая, то есть с опозданием на 4 дня.

Компания заплатила с опозданием 63 100 руб. (113 100 — 50 000). На эту сумму инспекторы вправе начислить пени 92,55 руб.

(63 100 руб. × 1/300 × 4 дн. × 11%) и оштрафовать компанию на 12 620 руб. (63 100 руб. × 20%). Раздел 2 расчета компания заполнила, как в образце 23.

Образец 23. Как заполнить зарплату, если компания опоздала с перечислением НДФЛ

Несоблюдение разъяснений ФНС при заполнении 6-НДФЛ

Нередко в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета бухгалтеры отражают сумму налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.). Между тем, ФНС не раз разъясняла: если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем, то в строке 070 за соответствующий период проставляется «0».

(См., например, письма ФНС России , — «»).

Кроме этого, налоговые агенты зачастую ошибаются при отражении больничного пособия в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. Специалисты ФНС напоминают, что если пособие относится к одному отчетному периоду (например, пособие за дни болезни в сентябре), а выплачивается в другом (например, в октябре), то сумму начисленного дохода надо отражать в периоде выплаты такого пособия, а не в периоде начисления.

Также см. «». Некоторые бухгалтеры в строке 100 «Дата фактического получения дохода» ошибочно указывают дату перечисления зарплаты, в то время как датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п.

2 ст. НК РФ).

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ и платим НДФЛ правильно

Дата публикации: 30.06.2016 08:37 (архив) Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии Налогового кодекса РФ.

Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями , , , , , и Налогового кодекса РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных Налогового кодекса РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Кроме того, в Налогового кодекса РФ перечислены лица, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи, а также статей , и Налогового кодекса РФ. Согласно Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «е».

В этой связи все лица, признаваемые в соответствии со Налогового кодекса РФ, в том числе, с НК РФ, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В случае, если организация производит выплату физическим лицам только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода.

При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах, налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется. Письмом ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@ установлено, что организатор рекламной акции, в рамках проведения которой победителю акции в качестве приза передается подарочный сертификат, предоставляющий право на приобретение товаров у сторонней организации, выступает в качестве налогового агента.

Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей — от применяемой системы налогообложения.

Расчеты 6-НДФЛ представляются (): 1) организациями без обособленных подразделений — в ИФНС по своему месту учета;2) организациями, у которых есть обособленные подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970):

  1. в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении физических лиц, которые получили доходы от этих обособленных подразделений. Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера;
  2. в ИФНС по месту нахождения головного подразделения (организации) в отношении физических лиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть, это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано головное подразделение, а также физические лица, с которыми головное подразделение заключило договоры гражданско-правового характера.

Если какой-то сотрудник получал доходы и от головного подразделения, и от обособленного подразделения, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ — по головному подразделению и обособленному подразделению соответственно.

На титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого обособленного подразделения. Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому обособленному подразделению, даже если:

  1. организациям, имеющим обособленные подразделения и отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, — на выбор: либо в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения; на каждое обособленное подразделение составляется отдельный расчет (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
  2. индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД, — в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «вмененной» деятельности;
  3. индивидуальным предпринимателям, которые приобрели патент на определенный вид деятельности, — в ИФНС по месту ведения «патентной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «патентной» деятельности.
  4. (или) все обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции, но находятся на территориях разных муниципальных образований (имеют разные ОКТМО). То есть, количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству обособленных подразделений (письма ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970);
  5. индивидуальным предпринимателям — в ИФНС по своему месту жительства; при этом на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  6. (или) все обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Тогда организация может встать на учет в одной налоговой инспекции (по выбору, направив уведомление в налоговый орган по месту ее нахождения) и представлять в нее расчеты по обособленным подразделениям ();

Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений Налогового кодекса РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений и Налогового кодекса РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений и Налогового кодекса РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «».

В соответствии с Налогового кодекса РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

  1. по строке 120 — 06.04.2016;
  2. по строке 110 — 05.04.2016;
  3. по строке 100 указывается 31.03.2016;
  4. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

  1. по строке 120 — 13.01.2016;
  2. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
  3. по строке 110 — 12.01.2016;
  4. по строке 100 указывается 31.12.2015;

В случае, если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

  1. по строке 110 — 05.04.2016;
  2. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
  3. по строке 120 — 30.04.2016;
  4. по строке 100 указывается 05.04.2016;

В письме ФНС России от 15.03.2016г. № БС-4-11/4222@ отражено, что контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ. Так же в новых контрольных соотношениях, направленных письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ взамен письма ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@, исключено контрольное соотношение «строка 070 = сумме строк 140».

Вся мартовские выплаты, а именно, начисленная зарплата, а также начисленный и удержанный с нее НДФЛ, должны быть отражена в разделе 1 расчета за I квартал (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@), в том числе, по строке 070, при условии, что на момент подачи 6-НДФЛ в ИФНС налог уже удержан. То есть, здесь сохраняется тот же принцип, что и при заполнении справок 2-НДФЛ относительно декабрьской зарплаты и налога с нее. При выплате зарплаты в следующем году, ее сумма и удержанный из нее НДФЛ попадают в справки за предыдущий год, а не за год ее выплаты/удержания налога (письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № При выдаче доходов в натуральной форме в строку 070 попадет только та сумма НДФЛ, которая была удержана из выплаченных физическому лицу денежных доходов.

Если, к примеру, при выдаче подарка в марте из мартовской зарплаты не удержан весь исчисленный НДФЛ, то строки 040 и 070 раздела 1 будут различаться на сумму неудержанного налога.

Дополнительно сообщаем, что строка 080 Расчета «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется исключительно в случае невозможности удержания налога с последующим представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Согласно письму ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе, сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах. В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 — 140 раздела 2.

При этом, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подпункт 7 пункта 1 ). В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, — по строке 080 раздела 1. При наличии у налогового агента обособленных подразделений, агент обязан представлять отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В случае, если отчетность по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ представляется с одним КПП, например и по головному подразделению и по обособленному подразделению, а налог перечисляется только по головному подразделению, у налогового органа возникает право для применения Налогового кодекса РФ (пени) и Налогового кодекса РФ (штраф за несвоевременное перечисление налога).

Тот факт, что налог перечислен в полном объеме, но по другим реквизитам, не будет являться обстоятельством, смягчающим либо исключающим вину.

На основании этого, организациям предлагается рассмотреть вопрос о снятии с учета обособленных подразделений, по которым не ведется деятельность. Согласно письму от 28 января 2015 года № БС-4-11/1208@ представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается. При закрытии обособленного подразделения, на налогового агента возложена обязанность представления отчетности за последний налоговый период, который будет считаться с 1 января текущего года до даты закрытия подразделения.

Данную процедуру рекомендуется осуществить заранее, за неделю до осуществления процедуры снятия с учета. Таким образом, обращаем внимание на то, что объединение в платежные поручения на перечисления НДФЛ по различным назначениям (заработная плата и отпускные), а тем более налоговым периодам (в составе одного платежного поручения перечислять НДФЛ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года), категорически не допускается. Вопрос заполнения строк 020 и 030 по выплатам, освобожденным от налогообложения: если выплата освобождается от налогообложения полностью, то она не отражается в строках 020 и 030; но если выплата освобождается не в полном объеме (например, материальная помощь до 4000 рублей в год), она обязательно должна отражаться.

При отражении во 2 разделе заработной платы за предыдущие налоговые периоды, необходимо правильно отражать строку 100 расчета. Если выплата декабрьской заработной платы осуществлялась в январе, то строка 100 должна равняться 31.12.2015 года. При совершении ошибки в данной строке, возможно формирование пени.

В случае обнаружения ошибок при заполнении первичного расчета 6-НДФЛ, в обязательном порядке предоставляется уточненный расчет.

Поделиться:

Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем

— Дмитрий Александрович, организация в течение 9 месяцев оказывала некоторым работникам материальную помощь и выдавала подарки в пределах не облагаемого НДФЛ лимита 4000 руб.

на каждого. И в расчете 6-НДФЛ эти суммы не отражала.

В октябре одному из этих работников еще раз оказали материальную помощь в размере 5000 руб., и получилось, что теперь она превышает необлагаемый минимум на эту сумму. Можно ли отразить материальную помощь только в расчете 6-НДФЛ за 2020 г.? Или надо сдавать уточненные расчеты за полугодие и 9 месяцев?

— Уточненный расчет нужно представлять только в случае наличия в первичном расчете некорректных сведений.

В указанном случае на момент представления расчета 6-НДФЛ за отчетные периоды 2020 г. освобождаемые от налогообложения суммы дохода были правомерно не отражены. Поэтому полагаю, что при выплате в октябре материальной помощи работнику, в результате чего происходит превышение не облагаемого налогом лимита, допустимо все суммы отразить в расчете 6-НДФЛ за 2020 г., не представляя уточненные расчеты за предшествующие периоды.

То есть в годовом расчете в разделе 1 следует отразить: • по строке 020 — общую сумму дохода с начала года — 9000 руб.; • по строке 030 — сумму соответствующего вычета за год — 4000 руб.; • по строкам 040 и 070 — исчисленный и удержанный НДФЛ — 650 руб.

(5000 руб. х 13%). В разделе 2 расчета блок строк 100—140 по материальной помощи следует заполнить на дату ее выплаты работнику (строка 100). И в этот же день удержать исчисленный налог (строка 110). Перечислить сумму НДФЛ в бюджет нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания (строка 120).

Соответственно, в строках 130 и 140 указываются суммы материальной помощи (5000 руб.) и удержанный из нее налог (650 руб.). — Доход сотрудника в сентябре превысил 350 000 руб. Но из-за сбоя в бухгалтерской программе ему все равно предоставили вычет на троих детей, хотя и не должны были.

А в октябре это обнаружили, доначислили НДФЛ и при выплате работнику аванса долг по налогу удержали, пени заплатили.

Поскольку расчет налога ведется нарастающим итогом, доначисление было в октябре, можно ли перерасчет налога отразить в 6-НДФЛ за 2020 г.? — В результате неправомерного предоставления стандартного вычета на детей организация представила в налоговый орган расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев с недостоверными сведениями.

Причем сумма НДФЛ за указанный период была занижена. Поэтому после произведенного в октябре перерасчета следует представить уточненный расчет за 9 месяцев с корректными данными о суммах доходов, вычетов и НДФЛ.

Замечу, что представление уточненного расчета является одним из условий для освобождения от ответственности, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ. — Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях).

В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО.

В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?

— В рассматриваемом случае следует представить два расчета 6-НДФЛ с разными кодами ОКТМО, но оба в новую ИФНС: • первый расчет — с кодом ОКТМО 1 (со старым). В нем отразить доходы, выплаченные за январь — август включительно, а также НДФЛ, исчисленный и удержанный тоже за период с января по август.

То есть несмотря на то, что августовский НДФЛ удержан и перечислен в бюджет уже в сентябре, суммы этого налога должны быть отражены в этом расчете; • второй расчет — с кодом ОКТМО 2 (с новым).

В нем отразить суммы доходов, выплаченных начиная с сентября, и НДФЛ с этих доходов. При этом раздел 2 не заполняется, поскольку были доходы только в виде зарплаты, а НДФЛ с нее перечислен в бюджет уже в октябре.

Кроме того, в новую ИФНС следует подать заявление об уточнении платежа с целью учета НДФЛ с августовской зарплаты в карточке расчетов с бюджетом со старым кодом ОКТМО. Полный текст интервью читайте в .

Подарок бывшему работнику

Сотрудник вышел на пенсию, и уже после этого ему был вручен ценный подарок.

НДФЛ удержан быть не может. Как правильно составить расчет? В данном случае речь идет о доходе в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считается день передачи подарка.

Предположим, это 7 октября. На эту дату нужно исчислить НДФЛ, а удержать его следует из любых доходов в пользу этого физлица.

Но поскольку больше никаких выплат ему не предвидится, НДФЛ так и не будет удержан. В годовом 6-НДФЛ в разделе 1 делаем такие записи:

  1. по строке 080 — сумма из строки 040, поскольку налог не удержан до конца отчетного года.
  2. по строке 040 — размер НДФЛ;
  3. по строке 020 — цена подарка;
  4. по строке 030 — необлагаемая сумма 4 000 рублей;

В разделе 2 в строках 110 и 120 соответственно нужно отразить дату удержания налога и срок его перечисления. Но поскольку он не был удержан, то в этих строках следует указать «00.00.0000» (письмо ФНС от 09.08.2016 Раздел 2 будет выглядеть следующим образом:

  1. по строке 130 — цена подарка;
  2. по строке 120 — 00.00.0000;
  3. по строке 140 — 0 рублей.
  4. по строке 100 — 07.10.2019;
  5. по строке 110 — 00.00.0000;

До 1 марта следующего года необходимо подать в ИФНС с признаком 2.

Как в 6-НДФЛ отразить возврат налога: короткий ответ ФНС на длинный вопрос

ФНС ответила на многочисленные вопросы про отражение возврата налога в форме 6-НДФЛ в письме № БС-4-11/ от 17.07.2017. Организация осуществляет доверительное управление ценными бумагами, и признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам. Иногда физлица-клиенты обращаются с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, возникшего по операциям в предыдущих налоговых периодах.

Но как отразить такой возврат в 6-НДФЛ и при этом не получить претензий от налоговиков в неуплате налога?

Адресуя этот вопрос в ФНС, компания отметила, что уменьшая очередной платеж на сумму возвращенного налога, при дальнейшем представлении формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ в строке 120 по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами, и при проверке налоговой иснпекции возникает риск того, что к налоговому агенту будут применены санкции, а также возникнет задолженность на сумму неперечисленного НДФЛ. В этой связи в компании даже разработали несколько предложений по зачету и возврату НДФЛ. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам.

По строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если налоговый агент, в соответствии со статьей 231 НК, производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается.

При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные справки 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период. Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+